每日一练习题
1、【单选题】甲公司适用的所得税税率为25%。2021 年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资，假定不考虑交易费用。2021年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2021年税前利润为1 000万元。甲公司2021年有关其他权益工具投资所得税的会计处理不正确的是( )。
- 产生应纳税暂时性差异100万元
- 确认递延所得税负债25万元
- 确认递延所得税费用275万元
- 当期所得税费用250万元
2、【单选题】2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元（含已到付息期但尚未支付的利息50万元）购入乙公司债券，另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%,每年1月3日付息，实际年利率为3.2%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2023年12月31日，该债券的公允价值为1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。
- 1038.76
- 1150
- 1085.20
- 1090.36
3、【多选题】下列有关固定资产会计处理表述正确的有( )。
- 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命，或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
- 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
- 为了安全或环境保护的要求而购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益，也应确认为固定资产
- 民用航空运输企业的高价周转件等，应当确认为固定资产
4、【多选题】下列项目中，属于会计政策的有（ ）。
- 所得税费用采用资产负债表债务法核算
- 固定资产的使用寿命
- 计提坏账准备的比例
- 借款费用的会计处理方法
5、【判断题】对于接受投资取得的固定资产，均应按投资合同或者协议的价值加上应支付的相关税费作为固定资产入账价值。（）
- 正确
- 错误
6、【判断题】会计政策，是指企业在会计确认、计量、记录和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。（ ）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
C
解析:
2021年年末其他权益工具投资账面价值= 600(万元);计税基础=500万元;应纳税暂时性差异=100(万元);应确认递延所得税负债= 100x25%-0=25(万元)，对应科目为其他综合收益;应交所得税= 1 000x25% = 250(万元)，所得税费用=当期所得税250+递延所得税费用0=250(万元)。选项C不正确，确认的递延所得税负债不影响递延所得税费用，而是影响其他综合收益。
2、【正确答案】
A
解析:
2023年12月31日债权投资的账面价值=（1100-50+5）×（1+3.2%）-1000×5%=1038.76（万元）。
本题分录为：
借：债权投资——成本 1000
——利息调整 55
应收利息 50
贷：银行存款 （1100+5)1105
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
借:应收利息 (1000×5% )50
贷:投资收益 (1055×3.2% )33.76
债权投资——利息调整 16.24
3、【正确答案】
A,B,C,D
解析:
略
4、【正确答案】
A,D
解析:
固定资产的使用寿命、计提坏账准备的比例均属于会计估计的内容，选项 B和 C错误。
5、【正确答案】
错误
解析:
接受投资取得的固定资产，应按投资合同或者协议的价值加上应支付的相关税费作为固定资产入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。
6、【正确答案】
错误
解析:
会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
热文排行
